A haszonélvezeti jog értékének kiszámítása
Határozott időre szóló vagyoni értékű jog
Határozatlan időre szóló vagyoni értékű jog
Példa az illeték kiszámítására

A haszonélvezeti jog értékének kiszámítása

Amikor más-más személy örökli a vagyon tulajdonjogát és annak haszonélvezetét (vagy használatát), az öröklési illetéket a következőképpen kell megfizetni: a tulajdonjog örököse a haszonélvezetnek, használatnak a törvény (1990. évi XCIII. tv. 72. §) szerint számított értékével csökkentett forgalmi érték után, a haszonélvező (vagy használó) az ugyanígy számított haszonélvezeti, használati érték után fizet .

Mivel tehát a haszonélvezeti jog az örökös szempontjából egyértelműen csökkenti az örökhagyó halála folytán megszerzett ingatlan értékét, az örökös által fizetendő öröklési illeték kiszámításánál a csökkentett forgalmi értéket kell illetékalapként figyelembe venni. Vagyis az örökölt vagyon forgalmi értékéből le kell vonni a haszonélvezet, használat számított értékét.

A tulajdonszerzőt (örököst) terhelő illeték alapját a fentiekben meghatározott módon kell számítani akkor is, ha a haszonélvezet, illetőleg használat öröklése egyébként mentes az illeték alól - mert pl. azt a túlélő házastárs örökölte vagy az nem tárgya az öröklési illetéknek .

A haszonélvezet, használat mint vagyoni értékű jog értékének kiszámításánál a vagyoni értékű jog egyévi értéke a kiindulási pont. Ez egyenlő a vagyoni értékű joggal terhelt dolog - terhekkel nem csökkentett - forgalmi értékének 1/20-ad részével .

Attól függően, hogy a vagyoni értékű jog meghatározott időre (egy adott időtartamra, esetleg konkrét időpontig) vagy határozatlan (bizonytalan) időre szól-e, az érték további számítása más és más módon történik.

Határozott időre szóló vagyoni értékű jog

A határozott időre szóló vagyoni értékű jog értéke a fentiek alapján számítandó egyévi érték és a kikötött évek szorzata. A törvény azonban a határozott időre szóló vagyoni értékű jog értékét maximálja, az ugyanis nem haladhatja meg az egyévi érték hússzorosát, illetve, a természetes személy javára kikötött haszonélvezet, használat joga esetén az egyévi értéknek - az alábbiak szerint - az életkorhoz rendelt többszörösét .

Határozatlan időre szóló vagyoni értékű jog

A bizonytalan időre terjedő vagyoni értékű jog esetében a jog értéke az egyévi érték ötszöröse. Kivételnek számít, amikor a vagyoni értékű jog valamely személy életének, házasságának vagy özvegységének idejére terjed .

Amikor a határozatlan idejű vagyoni értékű jog valamely személy életének, házasságának vagy özvegységének idejére áll fenn, a jog értékét az illető személy életkorának alapulvételével kell megállapítani. Ha a vagyoni értékű jog jogosultja:

Ha több személytől függ a vagyoni értékű jog fennállása, az alábbiak szerint kell kiszámolni annak értékét:

Példa az illeték kiszámítására

Örökhagyó gyermeke örökli annak 25 millió forintos forgalmi értékű családi házát, örökhagyó édesanyjának özvegyi jogával terhelten. Az édesanya 64 éves. Kérdés, hogy mekkora összegű öröklési illeték fizetésére lesznek külön-külön kötelesek?

Első lépésként a haszonélvezeti jog értékét kell meghatározni. Ehhez tudjuk az édesanya korát (64 év), és azt, hogy a haszonélvezeti jog az édesanya holtáig, azaz bizonytalan (határozatlan) ideig fog fennállni az ingatlanon. A vonatkozó törvényi rendelkezés értelmében az özvegyi jog értéke a jog egyévi értékének (azaz a családi ház forgalmi értéke egyhuszad részének) négyszerese. Számokkal: (25 000 000/20) x 4 = 5 000 000 forint.

Miután megkaptuk az özvegyi jog értékét, könnyen kiszámítható az örökösre vonatkozó csökkentett értékű öröklési illeték alapja, ami így 20 000 000 forint (25 000 000 - 5 000 000). Tekintettel arra, hogy a jelen esetben lakástulajdon szerzéséről van szó, és az örökös az örökhagyó gyermeke, az öröklési illeték mértéke 18 millió forintig 2,5 %, az azt meghaladó összegre pedig 6 %. Ez az örökös esetében 18 000 000 x 0,025 = 450 000, továbbá 2 000 000 x 0,06 = 120 000, azaz összesen 570 000 forintos öröklési illetékfizetési kötelezettséget keletkeztet.

Örökhagyó édesanyja örökölte a haszonélvezeti jogot. A haszonélvezeti jog értéke (öröklési illeték alap) 5 000 000 forint, az illeték mértéke 2,5%. Az általa fizetendő öröklési illeték összege tehát 5 000 000 x 0,025 = 125 000 forint .

Metaadatos:

Ha más személy örökli a vagyon tulajdon- és más annak használati jogát, a fizetendő illeték megoszlik a tulajdonszerző örökös és a haszonélvező között. A kiszámítás módját jogszabály tartalmazza.